计提工资会计分录 计提和发放工资和社保的正确分录

计提工资会计分录 计提和发放工资和社保的正确分录

计提工资和发放工资的区别首先,要搞清楚计提和发放的区别。计提,即计算和提取,功能主要有:1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用,注意这要在权责发生制的前提下来做,不能随便预支账款。2、根据会计制度的相关规定,计算、提取有关的准备(比如某些货品要留存,或者减值)。3、预估某些应付账款是多少,记入账内。4、其他符合会计制度的预计项目。一言以概之,即提前发放下月资金或工资。

发放就比较好理解了,主要就是发放上月工资。事实上,提前计提工资是相对发放工资来讲的,不是较好的提前计提。按照权责发生制原则,哪个月的工资应该计到哪个月的费用中去;但在实际工作中,工资发放是必须等到该月过完了才能计算出每个员工工资,才能发放(PS:工资计算和发放的滞后性就是这么造成的)所以,在该月月末(与其他计提、结转分录一起,一般是当月比较后面日子),需要根据历史情况或者用别的手段暂估该月发生的工资费用,做计提分录入账。

工资计提和发放工资的分录说明

首先,无论是什么会计分录,你都要记熟借贷与贷的关系,如下表:

借:增加借方的账户(如现金、应付账款等)

贷:增加贷方的账户(如应付账款、库存现金等)

那么,计提工资时的会计分录怎么做呢?

  1. 计提工资时(就是前文提到的企业拿来发工资的钱)
    • 借:管理费用(这个是用于部门内容的支出的,如果是销售用途就计销售费用)
    • 贷:应付职工薪酬——工资
  2. 计提社保(企业部分,即企业自己承担的部分)
    • 借:管理费用(同上)
    • 贷:应付职工薪酬——社保

工资是计提了,次月发放工资时的会计分录又该怎么做呢?

  1. 发放工资时
    • 借:应付职工薪酬——工资
    • 贷:应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分的社保了)应交税费——应交个人所得税库存现金/银行存款
  2. 上交杜保时
    • 借:应付职工薪酬——社保(这时候企业部分和个人部分都全部上交)
    • 贷:库存现金或者银行存款
  3. 上交个人所得税时
    • 借:应交税费——应交个人所得税
    • 贷:银行存款

【注意】社保没办理之前不能计提,“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分,可列入“管理费用”中。

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